从恒大到聚石化学，那个本该说“不”的审计机构，去哪了？

11 月 24 日

谁在给问题公司做“财务美容”？起底审计机构的尴尬与沦陷

聚石化学，一家名字听起来就挺“传统”的上市公司，主营业务是化工原料和化工新材料的研发、生产和销售。产品线铺得挺开，包括功能高分子材料、循环材料、降解材料、光显及半导体相关材料等，能够应用于汽车、电子电器、电线电缆、节日灯饰、医疗卫生、新能源、光显等领域。

不要一看到半导体、新能源就眼睛放光，觉得这是一家能蹭上热门概念的公司。

毕竟现在再亮眼的关键词也救不了它了。

因为被证监会立案调查了。

根据聚石化学公告，11月21日收到证监会的《立案告知书》，因公司涉嫌信息披露违法违规，根据相关法律法规，决定对公司立案。

消息落地，股价应声大跌，数千散户瞬间被套牢。

不过今天咱们不深扒聚石化学本身，而是想借这个由头，聊聊背后那个看似专业、实则尴尬的角色——审计机构。

时间往前推不到一个月，10月29日，广东证监局对聚石化学2022年年报审计机构中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）及两名签字注册会计师，作出了采取出具警示函措施的决定。

东窗事发是因为广东证监局对中兴华执业的聚石化学2022年年报审计工作进行检查。不检查不要紧，一检查，发现问题一箩筐。

其中：在审计计划阶段，将“存货”列入关键审计事项，但是审计总结和审计报告未列入，且底稿没有记录原因；银行存款函证中，对个别银行账户未执行函证且底稿未说明原因，对3个未回函银行账户的情况未予关注，未执行进一步审计程序……

说人话就是：审计计划里把“存货”列为关键审计事项，结果到最后，报告里不见了，底稿里连个解释都没有；银行账户函证，有的根本没发函，也没说为啥不发；几个银行账户没回函，审计团队也就当没看见，不追了。说白了，就是该履行的审计程序，要么没做全，要么没做透，要么干脆“选择性忽略”。

广东证监局认为检查出的问题违反了《上市公司信息披露管理办法》，不仅出具警示函，还要求审计机构30个工作日内提交整改情况的书面报告。

估计就是因为这事，导致聚石化学被立案调查。

从定义上说，审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。

关键词是：独立。

毕竟审计独立性是审计工作的基本原则，能够确保审计结果的客观公正，维护公众信任和资本市场秩序。

但是理论跟实践，完全是两码事。

审计这行，本来诞生于企业所有权和经营权的分离。老板是大股东，但不一定懂管理，于是请职业经理人来干活；职业经理人专业，但未必完全值得信赖，于是老板再请第三方审计机构来“监督”职业经理人——本质上是替老板看看，这帮干活的人有没有搞小动作。根据审计机构发现的问题，老板进行调整，比如说更换管理层，调整公司制度等等。

可坏就坏在——你中有我，我中有你。现实中，很多公司的老板，自己既是企业所有者，又是企业的实际经营者。这时候再请审计，不就变成自己花钱请人来“审自己”？

场面一下子就微妙了起来，年底了，老板到公司上班，一个电话打给审计机构：“李经理啊，今年审计又该做了，你们来个人谈谈，价格跟财务小张沟通下，别太贵。”

对面接电话的审计项目经理，心里能不清楚吗？企业是甲方，自己是乙方。拿人家的钱，去审计人家，你让审计机构怎么硬气得起来？

这时候，就往往会出现串谋的行为，即双方合伙美化财报。在广东证监局下发的《行政监管措施决定书》中，也提到了这一点：往来款函证中，作为首次承接业务，制定的审计策略是对期初期末余额一并函证，但底稿显示对部分往来款仅函证期初余额、未函证期末余额；对部分当年新增的大额应收账款仅函证余额、未函证发生额，对部分应付账款仅函证发生额、未函证期末余额；对部分函证未回函的未执行替代测试程序；对部分回函有差异的，未在出具审计报告前核实差异的原因且未执行进一步替代测试程序。

上面这一大段话，核心就是——首次承接业务。

好不容易审计机构新签了客户，总得让客户满意吧，一种心照不宣的“合作”关系就此形成。