稅務制度裡的家庭定義：從香港「已婚人士免稅額」看制度背後的公平邏輯

法定婚姻才算家庭？

根據現行稅法，只有已領取結婚證書的伴侶，才有資格申請已婚人士免稅額（2024/25年度為HK$264,000）。不論你與伴侶已同居多年、有共同財務安排，甚至育有子女，只要未合法註冊婚姻，便無法享有相同權利。

合併報稅真的對所有家庭都公平？

制度假設夫妻資源共享，因此當其中一人收入極低或無收入時，可合併申請免稅額，由有收入的一方抵扣。但在現實中，部分伴侶並未共同管理財務，或在婚姻關係內仍存在經濟不對等與風險。

同樣地，合併報稅下有時反而會拉高邊際稅率，對於雙薪家庭未必總是有利。這顯示制度並未充分反映家庭結構的多樣性。

非香港居民配偶能否納入？

稅制承認配偶可為非香港居民，只要其在香港無收入，就可由納稅人申請已婚人士免稅額。但這也引發討論：為何未婚伴侶無法同樣納入？若一對伴侶因地理、文化或法律限制無法登記婚姻，是否就永遠無法享有同等稅務權利？

我們應該思考的：制度與家庭的演進

在更多多元伴侶型態與家庭實踐出現的今天，是否應重新定義制度中對「家庭」與「伴侶」的界定？當報稅制度仍以法律婚姻為唯一門檻，勢必排除掉部分真實存在的照顧與依附關係。

稅務是價值觀的延伸

我們如何定義可扣稅的伴侶、誰能合併報稅，實際上也反映出制度對什麼樣的關係給予承認。或許，重新檢視「已婚人士免稅額」的適用條件，是讓我們的公共制度與現代家庭生活更靠近的一步。

資料來源：2025年香港已婚人士免稅額指南